Disclaimer: Oplysningerne i denne artikel er ikke, og kan ikke erstatte, juridisk rådgivning
Skattereglerne for et dødsbo kan være svære at gennemskue, fordi flere beløb og perioder skal holdes adskilt. Hovedreglen er dog klar: Et skiftet dødsbo bliver skattepligtigt, hvis enten boets samlede aktiver eller boets nettoformue overstiger årets beløbsgrænse på skæringsdagen. I 2026 er grænsen 3.563.100 kr. Det fremgår af Skattestyrelsens juridiske vejledning.
Hvad er dødsboskat?
Dødsboskat er den indkomstskat, som et skattepligtigt dødsbo betaler af boets indkomst i bobeskatningsperioden. Perioden løber som udgangspunkt fra 1. januar i dødsåret til skæringsdagen i boopgørelsen. Skæringsdagen er den dato, hvor boets indtægter, udgifter, aktiver og gæld opgøres endeligt.
Reglerne gælder for skiftede boer, der beskattes som selvstændige skattesubjekter. Et bo er skattefritaget, når både aktiverne og nettoformuen er mindre end eller lig med beløbsgrænsen. Hvis blot ét af de to beløb overstiger grænsen, er boet som udgangspunkt skattepligtigt.
Sådan afgøres boets skattepligt
De to centrale beløb er:
- Aktiverne: Den samlede værdi af boets ejendele og rettigheder uden fradrag af gæld.
- Nettoformuen: Boets aktiver minus boets gæld.
Alt, som findes i boet på skæringsdagen, skal som udgangspunkt medregnes. Værdier, der allerede er udloddet til arvingerne inden skæringsdagen, skal også med. En korrekt vurdering af dødsboets indbo og øvrige værdier kan derfor have betydning for opgørelsen.
Eksempel: Et dødsbo har aktiver for 4 mio. kr. og gæld for 1 mio. kr. Nettoformuen er dermed 3 mio. kr. Boet er alligevel skattepligtigt, fordi aktivernes værdi overstiger grænsen på 3.563.100 kr. Begge beløb skal altså være under eller lig med grænsen, før boet er skattefritaget.
Beløbsgrænsen følger det kalenderår, hvor skæringsdagen ligger. En skæringsdag i 2026 udløser derfor 2026-grænsen, selvom dødsfaldet skete i 2025.
Beregning af dødsboskat
Når boet er skattepligtigt, skal indkomsten i bobeskatningsperioden opgøres. Ifølge Ældre Sagen beskattes boets almindelige indkomst med 50 procent. Boet får samtidig et månedligt bofradrag til og med den måned, hvor skæringsdagen ligger, dog højst i 12 måneder. Bofradraget er 7.200 kr. pr. måned i 2026. Aktieindkomst og visse renter følger særskilte regler.
En konkret beregning af dødsboskat kan blandt andet omfatte:
- afdødes indkomst fra årets begyndelse til dødsdagen
- boets indtægter og fradragsberettigede udgifter efter dødsfaldet
- gevinst eller tab ved salg af aktiver
- særlige regler for aktier, renter og fast ejendom
- bofradrag og allerede betalt skat
Boet skal indsende “Oplysningsskema for bobeskatningsperioden”, blanket 04.036, til Skattestyrelsen. Frister og skattemæssige valg kan påvirke resultatet, så det er klogt at få en revisor eller advokat med speciale i dødsboskat til at gennemgå tallene.
Dødsboskat og arveafgift er ikke det samme
Dødsboskat og arveafgift, som officielt kaldes boafgift, er to forskellige betalinger. Dødsboskat er skat af indkomst i boet. Boafgift beregnes derimod af den arv, som fordeles til arvingerne, og afhænger blandt andet af arvingernes relation til afdøde.
Et bo kan derfor være fritaget for dødsboskat og stadig skulle betale boafgift. Et skattefrit bo kan desuden have et skattemæssigt mellemværende vedrørende afdødes indkomst fra 1. januar i dødsåret til og med dødsdagen eller tidligere år. Skattefrihed for boet lukker altså ikke automatisk alle skatteforhold.
Forhold, der kan gøre sagen mere kompleks
Reglerne kan blive mere indviklede, når:
- afdøde var gift og havde delingsformue eller særeje
- et uskiftet bo skal skiftes
- boet ejer fast ejendom, virksomhed eller værdipapirer
- aktiver er solgt eller udloddet inden skæringsdagen
- boopgørelsen suppleres af en senere tillægsopgørelse
- der ikke findes arvinger, og boets værdier derfor skal fordeles efter særlige regler
Få faglig rådgivning vedr. dødsboskat
Denne guide giver et overblik over hovedreglerne, men kan ikke erstatte rådgivning om det konkrete bo. Søg hjælp hos en revisor eller advokat med speciale i dødsboskat, især hvis boet ligger tæt på beløbsgrænsen eller rummer fast ejendom, virksomhed, større værdipapirer eller komplicerede familieforhold.
